Quelle fiscalité s'applique au bail mixte ? Est-elle avantageuse et pourquoi ?
Publié le 14 mars 2024Mis à jour le 16 avril 2025
SOMMAIRE
- Quels sont les impôts et taxes dus en bail mixte ?
- Quelles sont les taxes récupérables sur le locataire ?
- À quel régime fiscal est soumis le propriétaire en bail mixte ?
- Quels sont les avantages de la fiscalité en bail mixte ?
- Pourquoi opter pour un bail mixte ?
- FAQ
Ce qu'il faut retenir
Le bail mixte permet de vivre et travailler dans un même lieu, avec des règles différentes selon l'activité.
Les impôts pour le propriétaire incluent la taxe foncière, la contribution économique et territoriale, et d'autres taxes.
Les avantages fiscaux comprennent la possibilité de récupérer certains impôts, et les réductions d'impôt.
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Un bail mixte permet au locataire de résider et de travailler dans le bien loué. Ce contrat de location est soumis à une réglementation selon le type d'activité exercée par le preneur. Ce bail est à distinguer du bail commercial, du bail d'habitation et du bail professionnel. Quelle fiscalité s'applique au bail mixte ? Est-elle avantageuse et pourquoi ?
Quels sont les impôts et taxes dus par le propriétaire en bail mixte ?
En bail mixte, le propriétaire bailleur est soumis à un certain nombre de taxes et impôts.
La taxe foncière
En bail mixte, le propriétaire est soumis à la taxe foncière. Cet impôt foncier est dû par l'ensemble des propriétaires de biens immobiliers en France. Résidence principale ou résidence secondaire, occupée ou non, toute propriété bâtie est assujettie à cet impôt. Il appartient au propriétaire au 1er janvier de l'année d'imposition, de régler la taxe foncière au Trésor public.
La contribution économique et territoriale
La contribution économique et territoriale remplace l'ancienne taxe professionnelle supprimée fin 2009. Cette taxe ne concerne que les bailleurs qui louent en location meublée, quel que soit le caractère professionnel ou non de leur statut (LMP ou LMNP).
La taxe annuelle sur les bureaux
La taxe annuelle sur les bureaux a été instaurée en 1990. Elle concerne uniquement les bailleurs de locaux professionnels ou soumis à des baux mixtes :
- Dont la superficie affectée à l'exercice de l'activité professionnelle est supérieure à 100 mètres carrés ;
- Situés en Île-de-France.
Le bailleur concerné est tenu de déclarer et payer la taxe annuelle sur les bureaux avant le 1er mars de chaque année.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Tout propriétaire bailleur d'un local loué en bail mixte peut choisir d'être assujetti ou non à la TVA. Cette dernière est au taux normal de 20 %. Le bailleur peut opter pour cette option même si le preneur du local n'est pas assujetti à la TVA.
La déclaration de TVA est à réaliser tous les mois par le bailleur, sauf si le montant annuel de TVA est inférieur à 4 000 €. Dans ce cas, la déclaration trimestrielle est autorisée.
Quelles sont les taxes récupérables sur le locataire ?
Plusieurs taxes sont facturées au propriétaire mais sont dites récupérables sur le locataire. Le bailleur peut refacturer ces dépenses sur le preneur du local concerné. Cette refacturation doit avoir lieu au moment de la régularisation annuelle des charges locatives.
La taxe d'enlèvement des ordures ménagères
La taxe d'enlèvement des ordures ménagères (TEOM) est facturée chaque année. Elle permet de couvrir les dépenses des communes pour la collecte, le transport et le traitement des ordures ménagères. Il appartient au propriétaire de régler cette taxe auprès du Trésor public. Son montant peut être refacturé au locataire, au prorata de sa durée de location.
Deux preneurs se sont succédé pour la location d'un local loué en bail mixte. Le premier a occupé le local du 1er janvier au 31 juillet, le second du 1er septembre au 31 décembre. Voici la répartition de la TEOM :
- 7/12e pour le premier locataire ;
- 4/12e pour le second locataire ;
- 1/12e à charge du propriétaire pendant le mois de vacance locative.
La taxe de balayage
Les communes qui assurent un service de balayage de la voie publique appliquent une taxe dédiée. Le montant de cette taxe de balayage est fixé en Conseil municipal et calculé selon la surface de façade de chaque propriété donnant sur la voie publique.
À quel régime fiscal est soumis le propriétaire en bail mixte ?
En bail mixte, les loyers perçus peuvent être soumis à plusieurs régimes fiscaux. Cela va dépendre de la façon dont est considéré le loyer perçu et à quel type d'imposition est soumis le propriétaire.
Imposition aux revenus fonciers ou aux bénéfices industriels et commerciaux ?
Dans le cas d'un bail mixte, les revenus locatifs peuvent être de deux natures. Il s'agit :
- De revenus fonciers lorsque le bien est loué nu par une personne physique ;
- De bénéfices industriels et commerciaux (BIC) lorsque le bien est loué meublé et/ou par une personne morale (SCI...).
Quels sont les revenus locatifs à déclarer pour la location d'un bien mixte ?
Les revenus fonciers à déclarer correspondent aux loyers et charges effectivement perçus par le propriétaire bailleur.
Lorsqu'il s'agit de BIC, le bailleur a l'obligation de déclarer les revenus échus y compris lorsqu'ils n'ont pas été réglés par le preneur du local mixte.
Quelle fiscalité pour un bailleur assujetti à l'impôt sur le revenu ?
Les propriétaires bailleurs d'un local loué en bail mixte (professionnel ou commercial) sont imposés à l'impôt sur le revenu (IR) lorsqu'ils :
- Louent le local en leur nom propre ;
- Sont une personne physique associée dans une société de personnes (EURL, SNC, SCS).
L'imposition à l'impôt sur le revenu est calculée par tranche. Pour 2025, le taux d'imposition pour l'impôt sur le revenu est de :
- O% jusqu'à 11 497€ de revenu annuel ;
- 11% de 11 498€ à 29 315€ ;
- 30% de 29 316€ à 83 823€ ;
- 41% de 83 824€ à 180 294€ ;
- 45% au-delà de 180 294€.
Quelle fiscalité pour un bailleur assujetti à l'impôt sur les sociétés ?
Certains propriétaires bailleurs sont soumis à l'impôt sur les sociétés (IS). Cela concerne les locaux mixtes loués via un bail commercial :
- Inscrits à l'actif d'une société de capitaux (SA, SARL, SAS, SCA) ;
- Dont le bailleur a opté pour l'assujettissement à l'IS ;
- Dont le bailleur est une société civile exerçant une activité commerciale.
Le taux normal de l'impôt sur les sociétés correspond à 25 % du résultat fiscal de l'entreprise.
Quels sont les avantages de la fiscalité en bail mixte ?
En bail mixte, le propriétaire peut bénéficier de certaines options fiscales avantageuses lors de la déclaration des revenus locatifs.
Le régime micro-BIC
Le régime micro-bic peut s'appliquer pour les bailleurs soumis à la déclaration des recettes locatives au titre des bénéfices industriels et commerciaux. Celles-ci peuvent faire l'objet d'un abattement forfaitaire de 50% sous réserve de ne pas dépasser 77 700€ par an, s'agissant d'une activité de service.
Le régime micro-foncier
Le régime micro-foncier peut s'appliquer au bailleur qui loue un bien mixte en son nom propre. Il s'agit d'un abattement forfaitaire de 30% sur les revenus fonciers perçus dans la limite de 15 000€ annuels.
Le régime réel
Au-delà des seuils précédents, le bailleur est tenu de déclarer ses recettes locatives au régime réel. Cela permet de :
- Déduire des loyers perçus le montant réel des charges qu'il a supporté ;
- Déduire l'amortissement du prix d'achat du bien.
Pourquoi opter pour un bail mixte ?
En résumé, le bail mixte permet au bailleur de bénéficier de nombreux avantages d'un point de vue fiscal :
| Avantages fiscaux du bail mixte | Description |
|---|---|
| Récupération de la TVA | Possibilité d'opter pour l'option d'assujettissement à la TVA |
| Récupération de certaines taxes et impôts | Plusieurs taxes et impôts peuvent être mis à charge du locataire lorsqu’une clause est prévue au bail :
|
| Réduction de l'impôt sur les recettes locatives | Le montant des recettes locatives à déclarer peut bénéficier d'abattements forfaitaires ou au réel |
| Choix du régime d'imposition | À l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés |
FAQ
Qu'est-ce qu'un bail mixte ?
Le bail mixte permet l'exercice d'une activité professionnelle dans son habitation. Le bien loué sert à la fois de résidence principale, de local et de siège social pour la société dirigée par le locataire. Ce type de bail est soumis à une réglementation différente en fonction de l'activité exercée par le preneur.
En cas d'activité non-commerciale, le bail est soumis à la loi du 6 juillet 1989. On parle alors de bail mixte professionnel. Cela concerne :
- Les professions libérales : Peu importe qu'elles soient réglementées ou non (avocats, médecins, infirmiers, notaires, gestionnaires de patrimoine...)
- Les activités artistiques (sauf en cas de cotisations à la sécurité sociale de la maison des artistes) ;
- Les activités artisanales, sous réserve de ne pas exploiter de fonds ;
- Les locaux à usage religieux.
En cas d'activité commerciale, le bail mixte est soumis aux dispositions du Code du Commerce relatives au bail commercial. Il s'agit alors d'un bail mixte commercial.
Quel type de bail lorsqu'il n'y a pas d'usage mixte professionnel et d'habitation ?
Lorsque le locataire loue des locaux différents pour exercer son activité professionnelle et constituer sa résidence principale, ceux-ci sont soumis aux dispositions :
- De la loi du 6 juillet 1989 pour le local à usage d'habitation régi par un bail d'habitation ;
- Du Code civil et de la loi n°86-1290 du 23 décembre 1986 pour l'exercice de l'activité professionnelle, régie par un bail professionnel ;
- Du Code du commerce pour l'exercice d'une activité commerciale encadrée par un bail commercial.
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SOMMAIRE
- Quels sont les impôts et taxes dus en bail mixte ?
- Quelles sont les taxes récupérables sur le locataire ?
- À quel régime fiscal est soumis le propriétaire en bail mixte ?
- Quels sont les avantages de la fiscalité en bail mixte ?
- Pourquoi opter pour un bail mixte ?
- FAQ
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